国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知
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国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知
国税发[2003]85号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
近年来，为适应经济全球化和区域经济一体化，尤其是加入世界贸易组织后的新形势，我国不断加大对外开放力度，外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）的规模和数量日益增加，涉外企业税收收入持续稳定增长。为进一步规范涉外企业税收管理，加强对涉外企业的纳税服务，提高管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、进一步提高对涉外企业税收管理和服务工作重要性的认识
税收管理和纳税服务是税收征管工作的主要内容，两者相互影响、相互促进。只有为纳税人提供优质服务，提高其纳税意识和守法水平，才能促进税收管理质量和效率的进一步提高；只有通过规范化、专业化和制度化的税收管理，提高税务机关的行政管理和执法能力，才能为纳税服务提供不断深化发展的平台。提高税收管理和纳税服务的水平是税收征管改革的基本目标。要实现这一目标，既要建立规范的管理制度和高素质的管理者队伍，同时需要通过实施专业化、高质量的纳税服务形成纳税人较高的税法遵从水平。为加强涉外企业的税收管理，总局及各地税务机关近几年来在管理制度规范、人才培养、完善纳税服务等方面先后建立了一系列专门机制，有效地提高了涉外企业的税收管理和服务水平。
近年来，在税收征管改革过程中，有些地区在调整大中型涉外企业尤其是跨国公司的管理级次和税收管理专业人员的同时，忽视了健全涉外企业税收管理和服务的相应措施，使得一些涉外企业税收管理制度没有得到有效落实，制约了涉外企业税收管理质量和服务水平的进一步提高。
涉外企业是我国吸引外资、先进管理经验和先进适用技术的重要阵地，保持涉外企业各项税收政策的落实到位是维护国家对外开放形象的重要领域，也是我国政府加入世界贸易组织作出的重要承诺。进一步提高涉外企业税收管理质量和效率，是适应新形势、提供更具国际竞争力的税收环境、保持税收收入稳定增长的迫切需要和有效途径。涉外企业具有较为先进的管理理念、较为健全的财务核算体系、较为完备的信息管理系统和大量的跨国交易事项。涉外企业的这些特点，要求我们在其税收管理中，应强化管理制度的规范化建设，提高纳税服务的专业化水平，从而发挥促进我国整体税收征管专业化、规范化、制度化和现代化建设进程的作用，同时也使其成为规范和加强我国国际税收征管的突破点。
因此，各地应进一步重视对涉外企业的税收管理和纳税服务工作，通过改革创新，积极探索完善适应涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司的税收管理和服务机制；整合规范涉外企业税收管理的现行制度，注重向涉外企业提供更具针对性和专业化的纳税服务，加强与企业的沟通合作，密切税企关系，减少遵从成本，塑造诚信纳税氛围。
二、进一步规范涉外企业税收管理
近年来总局先后下发了审核评税办法、涉外税务审计规程、所得税汇算清缴规程和办法以及关联企业间业务往来税务管理规程等规章，在一定程度上促进了涉外企业税收管理质量的提高。但在各规章的实施过程中，应特别注重环节间的相互衔接，特别是确保信息的流通，提高管理效率，降低管理成本。为此，要按照总局征管改革方案统一要求，梳理工作流程，理顺工作环节，进一步规范涉外企业税收管理。
涉外企业税收管理按照工作流程，可分为咨询辅导、税源监控、审核评税（又称纳税评估，下同）、税务审计、反避税调查等环节；在工作过程中，要特别注重加强各环节信息和工作流程的衔接，保持各环节关联性，形成各环节既相互独立又相互联系、既相互渗透又相互促进的运行机制，形成管理合力，提高整体效益。
（一）提高咨询辅导专业化水平。咨询辅导环节是在税务部门提供共性服务的基础上，负责对涉外企业税务咨询的解答、具体税务事项的专门辅导等工作。涉外企业主管税务机关除了及时提供常规服务事项外，可以分行业设置专业管理小组，配备税收联络员，对特大型企业可以设置驻厂管理小组，针对企业经营管理中实际发生的涉税事项，宣传解释相关税收法律法规、行政规章、规范性文件及税收协定，提出税法遵从具体意见，为“走出去”企业提供投资所在国相关税制辅导和税收协定辅导，就企业关心的热点税收问题开展专题培训，切实提高涉外企业的税务遵从水平和办税能力，减少纳税风险。
（二）强化税源监控。税源监控环节主要负责建立涉外企业信息库，认定审批涉税事项，全面了解和掌握涉外企业税源的规模和分布状况等工作。一要采取多种方式，了解和掌握涉外企业的财务核算和相关的生产经营情况，分析其税收风险。二要按照税收法律法规规定，规范涉税事项认定审批管理，包括涉外企业申请的税收优惠待遇、各项费用列支标准、财产损失税前扣除及清算注销等各项涉税事项的认定审批。三要挖掘涉税信息的效用，在充分利用涉外企业所得税汇算清缴数据基础上，注重搜集税收征管各环节和其他部门的涉税信息，包括国际税收情报交换提供的涉税信息，建立基础数据库。四要建立信息联络和跨区域征管协调机制（由总局另行下发执行），各涉外企业税收管理机构间尤其是国税系统和地税系统间要加强涉外企业税收征管信息沟通，及时传递和通报相关信息，并实现跨省、跨地区经营大企业的总机构、分支机构、营业机构、办事机构和关联企业间税收征管信息在各有关涉外企业税务主管部门间共享。五要逐步建立纳税人信用等级制度，通过建立规范化的指标体系，评定涉外企业的纳税信用等级，并对不同信用等级的涉外企业实施针对性的管理监控办法。
（三）注重评税质量。审核评税是对涉外企业申报纳税信息完整性、准确性和真实性进行初步审核，发现申报纳税中疑点和异常现象并予以纠错补漏的税收管理手段，对于提高申报准确率和税款入库率、促使涉外企业提高申报纳税质量、减轻乃至杜绝因税法遵从失误而招致的处罚具有促进作用。涉外企业主管税务机关应利用基础数据库，建立审核评税指标体系，按照总局《外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税申报审核评税办法》（国税发〔1998〕72号）规定开展工作，要在涉外企业所得税汇算清缴中结合开展审核评税，及时发现和处理所得税异常申报纳税问题，对发现的需进一步审核和下户检查的事项要及时移交审计环节处理；要充分利用现代信息技术，实现审核评税的信息化。
（四）发挥审计效用。涉外税务审计是通过利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次审核的管理性手段，对于防范税务风险、增强企业纳税遵从方面具有促进作用。涉外企业税务主管部门要按照总局《涉外税务审计规程》（国税发〔1999〕74号）规定，完善有关程序，利用信息技术手段，加大实施涉外税务审计规程的力度。一是直接受理审核评税环节移交的需进一步审核的涉税事项和直接选择对具有一定规模的企业进行审计。二是根据每个企业的具体情况和工作重点，选择审计事项，确定相应的工作底稿要求。三是《涉外税务审计规程》是总局规章，其所列文书与其他税务文书具有同等法律效力。四是要充分利用基础数据库，不得到企业重复搜集已有的涉税信息；在审计过程中发现涉外企业有国际避税嫌疑的，应及时送交反避税环节处理，发现有重大偷逃骗税行为的，应按规定及时移交稽查部门立案查处。
（五）加大反避税力度。反避税是对企业特别是跨国企业避税行为进行调查处理、防止税收收入流失、维护国家权益的重要手段。各涉外企业税务主管部门应当充分认识当前避税问题的严重性，严格按照总局对反避税工作的各项要求，进一步加大反避税工作力度。一要进一步加强关联申报管理，全面调查、分析和核实涉外企业的关联申报情况，及时处理异常申报现象。二要充分利用税源监控环节搜集的数据，特别是涉外企业所得税汇算清缴、审核评税和税务审计的成果，提高选案的准确性，掌握本地区的行业利润情况，加大审计调整力度。三要加强与有关部门协调配合，对工作中发现的偷逃骗税行为，应及时移交稽查机构立案查处。
三、稳定专业人才工作岗位，进一步提高业务素质
涉外企业尤其是大型涉外企业由于其生产经营的多样性、跨区域性，决定其财务核算较为复杂，涉及的税收问题多有国际性，也较为复杂。因此，征管改革试点地区应在按照总局规定积极试点的基础上，总结经验，不断完善涉外企业税收管理和服务机制，在调整涉外企业税收管理机构职责的同时建立相应的具体配套措施，为进一步深化改革提供新经验；没有试行征管改革的地区，应保持对涉外企业的相对集中管理；各地均应加大对涉外企业税收管理人员的专业化培训力度，并注重专业人才工作岗位的稳定，以确保涉外企业税收管理已有的机制和措施得到有效落实。
（一）稳定专业人才工作岗位。各地要根据经济全球化和信息技术迅猛发展对涉外企业税收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企业税收管理人才。当前，要注重发挥经多年培养起来的涉外税收管理专业人才的作用，保持其工作岗位的稳定性，尤其是审核评税、税务审计、反避税的专业人才，不应轻易调离涉外岗位。要积极推行专业人才能级管理机制，以营造鼓励专业人才干事业、支持干成事业的环境，形成涉外税收管理专业人才活力竞相迸发的良好局面。
（二）加大人才培训力度。涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司税收管理人才需要各方面的知识，除一定基础理论和常规税收业务外，国际税收、现代信息技术应用、外语、财务管理、会计、审计、企业管理等知识不可或缺。因此，各级领导应有战略眼光，舍得必要的投入，拓宽涉外税收管理人才的培训渠道，加大培训力度，为专业人才提供适时进行知识更新的条件，培养实用的复合型专业人才。
国家税务总局
二○○三年七月十日
国务院关于促进生猪生产发展稳定市场供应的意见
国务院
国务院关于促进生猪生产发展稳定市场供应的意见
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
受前几年生猪价格过低、去年以来饲养成本上升和部分地区发生猪蓝耳病疫情等因素的影响，我国生猪生产出现下滑，造成近几个月猪肉供应偏紧，价格出现较大幅度上涨。生猪生产是农业的重要组成部分，猪肉是大多数城乡居民的主要副食品。抓好生猪生产，保持合理的价格水平，对稳定市场供应、满足消费需求、增加农民收入、促进经济发展具有重要意义。各地区、各有关部门必须立足当前，着眼长远，在切实搞好市场供应的同时，建立保障生猪生产稳定发展的长效机制，调动养殖户（场）的养猪积极性，从根本上解决生猪生产、流通、消费和市场调控方面存在的矛盾和问题。现就促进生猪生产发展和稳定市场供应工作提出以下意见：
一、加大对生猪生产的扶持力度
发展生产是稳定市场供应的基础，要立足国内，采取综合有效的政策措施，促进生猪生产尽快恢复，满足人民群众的生活需要。
（一）建立能繁母猪补贴制度。为了保护能繁母猪生产能力，国家按每头50元的补贴标准，对饲养能繁母猪的养殖户（场）给予补贴。各地要抓紧制定具体方案，尽快将中央财政下拨和地方配套的补贴资金发放到能繁母猪饲养者手中。有条件的地方可适当提高补贴标准。
（二）积极推进能繁母猪保险工作。为有效降低养殖能繁母猪的风险，鼓励能繁母猪生产，国家建立能繁母猪保险制度，保费由政府负担80％，养殖户（场）负担20％。中央财政对中西部地区给予差别补助。各地要积极支持保险机构开展能繁母猪保险业务，鼓励养殖户（场）投保，防范疫病等风险。今后要在总结能繁母猪保险工作的基础上，逐步开展生猪保险，并建立保险与补贴相结合的制度。
（三）完善生猪良种繁育体系。各地要增加投入，加快原良种猪场建设，提高良种覆盖率。国家对重点原良种猪场、扩繁场、省级生猪改良繁育中心给予适当支持。在生猪主产区推广良种猪人工授精技术，促进生猪品种改良。国家对购买良种猪精液给予补助。
（四）建立对生猪调出大县（农场）的奖励政策。为充分调动地方发展规模化生猪生产的积极性，国家对生猪调出大县（农场）给予适当奖励。奖励资金要专项用于改善生猪生产条件，加强防疫服务和贷款风险、保费的补助等方面。
（五）扶持生猪标准化规模饲养。实行标准化规模饲养是生猪生产的发展方向。地方各级人民政府要采取措施，鼓励大型标准化生猪养殖场的建设，引导农民建立养殖小区，降低养殖成本，改善防疫条件，提高生猪生产能力。国家对标准化规模养猪场（小区）的粪污处理和沼气池等基础设施建设给予适当支持。
（六）加快农村信用担保体系建设。要鼓励信用担保和保险机构扩大业务范围，采取联户担保、专业合作社担保等多种方式，为规模养殖场和养殖户贷款提供信用担保和保险服务，解决养猪“贷款难”问题。银行业金融机构要对标准化规模养殖场的贷款给予重点支持。地方财政要对担保机构的生猪贷款风险给予必要的补助。
二、建立和完善生猪的公共防疫服务体系
（一）强化生猪防疫。要坚持预防为主，免疫与扑杀相结合，控制生猪疫情。对列入国家一类动物疫病和高致病性猪蓝耳病实行免费强制免疫，所需疫苗经费由中央财政和地方财政共同负担，中央财政对不同地区给予差别补助。对注射疫苗等其他防疫费用，由地方各级人民政府列入财政预算予以保证。对因防疫需要组织扑杀的生猪，各地要参照口蹄疫扑杀补助标准和负担办法给养殖户（场）补助。对病死猪要坚决做到不准宰杀、不准食用、不准出售、不准转运，必须进行无害化处理。
（二）加强疫情监测和疫苗生产供应。要严格疫情的监测与报告制度，及时掌握疫情的发展趋势。要扩大高致病性猪蓝耳病等疫苗的生产，满足防疫需要。要把种猪和母猪作为免疫重点，组织好疫苗的调拨，优先保证疫情较重地区的疫苗供应。要加强对疫苗生产、供应和使用环节的监督管理，确保疫苗质量和使用安全。
三、加强市场调节和监管工作
（一）做好主要副食品供应工作。由于生猪生产恢复需要一段时间，做好今年下半年生猪等副食品供应工作任务相当艰巨。各地要完善稳定猪肉供应的应急预案，切实保障猪肉供应不断档、不脱销。同时，要抓好牛羊肉以及生产周期短、替代性强的禽肉和禽蛋等副食品生产，满足市场需要。为保障今年下半年特别是中秋、国庆“两节”猪肉供应，猪肉主销区省、直辖市及沿海大中城市要将地方储备充实到不低于当地居民7天消费量。充实储备工作由商务部会同财政部负责组织。加强猪肉产销区衔接合作，健全应急调运机制，落实鲜活农产品“绿色通道”政策，降低运输成本。引导大中城市居民食用冷鲜（冻）猪肉，科学消费，促进猪肉冷链物流的发展。
（二）加强猪肉及其制品的市场、质量和价格监管。要进一步落实各项监管措施，防止注水肉、病死猪肉、未经检疫检验或检疫检验不合格的猪肉进入市场，严厉查处违法经营、囤积居奇、哄抬价格等破坏市场秩序的行为。清理整顿生猪屠宰、销售过程中的各项收费，取缔非法收费，减轻经营企业（户）的不合理负担。
四、妥善安排低收入群体和大中专院校学生的生活
各地要根据猪肉等副食品价格上涨情况，采取适当提高低保标准、发放临时补贴等措施，确保低收入居民生活水平不降低。要保障大中专院校食堂肉类供应，采取定点直供、适当补贴等措施，稳定学生食堂饭菜价格。对家庭经济困难的学生给予必要的补助。
五、完善猪肉储备体系
建立健全中央与地方相结合的猪肉储备制度。中央储备主要满足应对突发事件和救灾的需要；地方储备主要用于局部应急和保证节日市场供应。要发挥储备的蓄水池作用，完善储备调节功能，在市场供大于求、猪价过低时，要增加储备数量，缓解农民“卖猪难”的矛盾；在市场供不应求、猪价过高时，要增加投放。
六、改进生猪等畜禽产品生产消费统计工作
国家统计局要组织各地调查总队开展以生猪为主的主要畜禽生产抽样调查，直接上报汇总，分季定产，减少统计误差；在城市、农村住户调查中要增加相应的畜禽品种，提供更全面的住户消费量和消费价格信息。农业部要加强生猪生产信息的分析和预警。商务部要完善生猪屠宰量和猪肉等畜禽产品市场销售量的调查统计。发展改革委要进一步加强对生猪等副食品的成本调查和价格监测统计工作。
七、正确引导社会舆论
各级人民政府和有关部门要完善新闻发布制度，科学、准确、及时地发布有关信息，引导新闻媒体全面客观准确报道猪肉等副食品市场供应、价格和质量安全情况，正确分析猪肉价格上涨的原因，大力宣传政府扶持生产发展、稳定市场供应、妥善安排低收入居民生活和稳定大中专院校学生食堂饭菜价格、加大资助家庭经济困难学生力度等措施。新闻媒体要按照有关部门发布的信息报道，引导社会各方面客观看待猪肉价格上涨的影响，理性对待市场价格变化。要加强正面报道，主动引导舆论，防止不当炒作，努力形成和谐健康的舆论氛围。
八、加强对生猪生产供应工作的领导
发展生猪生产、稳定市场供应的主要责任在地方人民政府。各地区要提高对生猪生产重要性的认识，全面落实“菜篮子”市长（行政领导）负责制的各项要求，抓紧实施促进生猪生产的各项政策措施，妥善解决生猪生产基地建设、品种改良、母猪猪群保护、疫病防治、保险体系建设、贷款担保、屠宰加工、市场供应、质量价格监管、储备制度、应急机制等方面的矛盾和问题，尽快促进生猪生产的恢复。各城市要在郊区县建立大型生猪养殖场，保持必要的养猪规模和猪肉自给率。任何地方不得以新农村建设或整治环境为由禁止和限制生猪饲养。发展改革、财政、农业、商务、工商、质检、统计、银监、保监等国务院相关部门要各负其责，根据本意见明确的各项政策措施，抓紧制定相应的配套文件，尽快将政策落到实处。同时，各有关部门要密切配合，加强信息沟通和监督检查，指导地方切实抓好生猪生产、供应和价格稳定工作。
各地区、各有关部门要在8月31日前，将贯彻落实本意见的情况报告国务院。
国 务 院
二00七年七月三十日
中华人民共和国政府和波兰人民共和国政府关于一九八一年货物交换和付款协定
中国政府 波兰政府
中华人民共和国政府和波兰人民共和国政府关于一九八一年货物交换和付款协定
（签订日期１９８１年５月１８日 生效日期１９８１年１月１日）
中华人民共和国政府和波兰人民共和国政府为了发展两国间的贸易关系，相互促进两国的经济建设和加强两国人民的友好合作，现议定下列各条：
第一条 中华人民共和国和波兰人民共和国间的货物交换，应根据本协定所附的一九八一年第一号货物表和第二号货物表办理。该两货物表为本协定的组成部分。
第一号货物表为中华人民共和国输往波兰人民共和国货物表。
第二号货物表为波兰人民共和国输往中华人民共和国货物表。
双方都应保证完成在上述两表内所列的货物的供应。
第二条 本协定第一条所规定的货物表，在双方同意下，可以变更或扩充，并另行签订合同。
第三条 本协定第一条所规定的货物交换和同此项货物交换有关的一切业务，都应根据一九六一年七月十日两国对外贸易部签订的并根据一九八一年五月十八日的议定书在一九八一年继续有效的“中华人民共和国对外贸易部和波兰人民共和国对外贸易部关于一九六一年双方对外贸易机构交货共同条件议定书”和两国对外贸易机构所签订的合同办理。
上述合同应在本协定签字日起两个月内签订。
第四条 一九八一年相互供应的商品以瑞士法郎计算。
商品价格，应根据主要商品市场的现行世界价格为基础，由两国对外贸易机构协商确定。
第五条 根据本协定的付款，在中国方面由中国银行，在波兰方面由华沙商业银行办理。为此目的，双方银行应相互开立以瑞士法郎计算的无费的帐户如下：
一、一九八一年清算甲帐户支付：
根据本协定所规定的供应货物和同供应货物有关的从属费用，以及双方银行所达成协议的其他付款。此帐户的差额超过五百万瑞士法郎时，自一九八一年一月一日起其超出部分将按年利２％计算利息。
二、一九八一年清算乙帐户支付：
中波轮船股份公司在中国银行和华沙商业银行所开立的清算帐户差额的结转。本帐户不计算利息，其一九八一年十二月三十一日的差额经双方银行核对一致后转入一九八一年甲帐户。
不论双方帐户内有无贷方差额，双方银行应办理一九八一年甲帐户和一九八一年乙帐户内的一切付款。
三、一九八一年自由外汇丙帐户的支付：
以自由外汇计算的租船费、保险费和以自由外汇计算的同航运有关的费用以及转拨中波轮船股份公司在中国银行和华沙商业银行开立的自由外汇帐户的差额。
此项帐户，不计算利息。当一方的负债金额超过一百二十万瑞士法郎时则以现汇支付。
中华人民共和国和波兰人民共和国相互间的非贸易支付及中波轮船股份公司在两国境内的非贸易付款，将根据双方银行另行商定的协议办理。
第六条 本协定第五条内所指明的付款，应根据一九六一年七月十日两国对外贸易部所签订并根据一九八一年五月十八日的议定书在一九八一年继续有效的“中华人民共和国对外贸易部和波兰人民共和国对外贸易部关于一九六一年双方对外贸易机构交货共同条件议定书”中规定的程序办理。
中国银行和华沙商业银行关于本协定的具体付款手续，由双方协商确定。
第七条 根据本协定所签订的合同，除成套设备和买方不同意撤销的货物外，最后期满日为一九八一年十二月三十一日。
凡未履行的合同，经双方对外贸易机构同意，可以在一九八二年继续交货。
中国银行和华沙商业银行至迟应在一九八二年三月一日以前将本协定第五条所规定的一九八一年甲帐户最后结算差额核对协商一致。
上述核对协商一致的差额转入一九八二年协定所规定的甲帐户。
本协定所规定的货物交换和付款的最后结算差额由双方协商采用下列办法偿还：
一、补充供应货物；
二、将差额转入双方下一年度清算平衡。
第八条 为了保证妥善地执行本协定的规定，由中华人民共和国对外贸易部与波兰人民共和国对外贸易和海洋经济部代表组成混合委员会，该委员会可按照一方的愿望轮流在北京和华沙召开会议。
该委员会的任务是根据本协定的规定，对于签订商品合同和完成交货情况进行监督，并在可能情况下补充或扩大本协定所规定的相互换货。
第九条 本协定有效期自一九八一年一月一日起至一九八一年十二月三十一日止。对于根据本协定所签订的而在协定有效期内未进行清算或按照第七条规定没有履行的合同，在一九八一年十二月三十一日以后仍适用本协定的规定。
本协定于一九八一年五月十八日在华沙签订，共两份，每份都用中文和波文写成，两种文本具有同等效力。
注：第一号货物表和第二号货物表略。
中华人民共和国政府 波兰人民共和国政府
全 权 代 表 全 权 代 表
陈 洁 伏·格维亚兹达
（签字） （签字）
